お勉強の回　～税理士へのいばら道～　第120回：決算手続（2－4）

120回目の本日は、決算手続の4回目。

今回は「勘定の締め切り」について学びます。

　勘定の締め切りとは、当期の勘定記入と次期の勘定記入を区別するため、総勘定元帳

　の各勘定を整理することをいいます。

　勘定を締め切るまでの流れは以下の通りであり、この流れに沿って学んでいきます。

　【感情を締め切るまでの流れ】

　（１）収益・費用の各勘定残高を損益勘定に振り替える。

　（２）当期純利益（または当期純損失）を繰越利益剰余金に振り替える。

　（３）各勘定を締め切る。

　勘定の締め切りは収益・費用の各感情から行います。

　総勘定元帳上で当期純利益（または当期純損失）を計算するために、総勘定元帳に損

　益勘定を設け、損益勘定に収益・費用の各勘定残高を振り替えます。

　具体的には、収益の各勘定残高は損益勘定の貸方に、費用の各勘定残高は損益勘定の

　借方に振り替えることになります。

　収益・費用の金額は冬期の利益または損失を計算するためのものなので、時期には関

　係がありません。そこで、決算の最後に収益・費用の各勘定残高がゼロになるように

　しておきます。収益・費用の各勘定残高を損益勘定に集めることにより、損益勘定で

　当期純利益（または当期純損失）を計算することができます。

　その際、収益・費用の各勘定残高がゼロになるように振り替えるので、仕分け上、収

　益（売上）や費用（仕入）がいつもと逆側（収益→借方、費用→貸方）に記入される

　ことに注意が必要です。

　損益勘定で計算された当期純利益（または当期純損失）を繰越利益剰余金勘定に振り

　替えます。

　当期純利益は次期以降の活動資金となるため、当期純利益の場合には資本の増加とし

　て繰越利益剰余金の勘定の貸方に振り替えます（資本の増加→貸方）。

　一方で当期純損失の場合には、資本の減少として繰越利益剰余金勘定の借方に振り替

　えます（資本の減少→借方）。

　損益勘定から当期純利益（または当期純損失）を繰越利益剰余金勘定に振り替えたあ

　と、総勘定元帳の各勘定を締め切ります。

　１．収益と費用の各勘定の締め切り

　　　収益と費用の各勘定について、借方合計と貸方合計が一致していることを確認

　　　し、締め切る借方合計と貸方合計を計算し、二十線を引いて締め切ります。

　２．資産・負債・資本（純資産）の各勘定の締め切り

　　　①資産・負債・資本（純資産）の各勘定残高は次期に繰り越すので、感情の貸借

　　　　差額を「次期繰越」と赤字で記入します。

　　　②借方合計と貸方合計を記入し、一致していることを確認し後に二十線を引いて

　　　　締め切ります。

　　　③「次期繰越」と記入した逆側に、「前期繰越」と繰越額を記入します。

ということで、本日はここまで。

次回は「剰余金の配当」について学びます。

ご一読を頂きまして、有り難うございました。

ご縁がありましたら、どうぞまたお越し下さいませ。