お勉強の回　～税理士へのいばら道　　　　　第十八回：小口現金と仕訳（前編）～

梅雨明け宣言まだかなぁ・・・梅雨入りに気づいたの昨日だけど。

肌色は常に夏。

さて今日は、お勉強回の18回目【小口現金と仕訳】の前編です。

小口現金ってなによ？ってところからです。

毎度のことですが、基礎固めが大切。

　日々の営業の中で各部署で発生する細かい支払いを、その部署の各担当者で行えるよ

　うに予め経理部（課）から渡しておく現金を「小口現金」といいます。

　各部署の担当者はこの小口現金を使用し、日々の少額支払いを行うことができます。

　小口係（用度係・小払係）：小口現金を管理する各部署の担当者

　会計係：会社全体の資金を管理し、「小口係へ小口現金を渡す」「小口係から支払い

　　　　　報告を受けて仕訳をする」などを行う人。一言で表すと経理部の人。

　※定額資金前渡法（インプレスト・システム）

　　小口現金は、一定額（任意）を一定期間（一週間または一ヶ月）の初めに会計係か

　　ら小口係に前渡しし、一定期間終了毎に小口係からの支払い報告に基づいて使われ

　　た金額を充当するという方法がとられます。

　　この方法を、定額資金前渡法（インプレスト・システム）といいます。

　小口現金の仕訳処理について注意すべき点は「仕訳をするのはあくまでも会計係であ

　る」という点です。したがって、会計係が登場しない取引（小口係が小口現金から何

　かしらを支払った時点）では「仕訳なし」となります。

　③ー１：小口現金を前渡ししたとき

　　　　　会計係が小口係に一定額の小切手を前渡しした時は、小口現金（資産）の増

　　　　　加として処理をします。

　　　　　例）定額資金前渡法（インプレスト・システム）に基づいて、会計係は小口

　　　　　　　係へ小口現金10,000円を、小切手を振り出して前渡しした。

　　　　　　　　　　　　借方　　　　　　　　　　　　　貸方　　　　　.

　　　　　　　○／○　（小口現金）　10000　｜　○／○　（現金）　10000

　③ー２：小口現金で支払ったとき

　　　　　交通費や切手代など日々の細かい支払いは、それを小口係が行った時点では

　　　　　会計係への報告がされていないので、仕訳は行いません。

　　　　　例）小口係は電車代600円・切手代820円を小口現金から支払った

　　　　　　　　　　　　　借方　　　　　　　　　貸方　　　　　　　.

　　　　　　　　　　　仕　　　　訳　　｜　　な　　　　し

という事で、今回はここまででございます。

次回はこの続きで、小口係からの支払報告と補給についての仕訳を学んでまいります。

ご一読を頂きまして、有り難うございました。

ご縁がございましたら、どうぞまたお越しくださいませ。