お勉強の回　～税理士へのいばら道～　第101回：決算整理（11－2）

101回目の本日は【決算整理】の20回目。

前回は決算整理の全体的な流れを学びました。

今回からは決算整理仕訳の詳細について振り返ります。

　簿記3級における決算整理では、以下の9点について整理します。

　（１）現金化不足の処理

　（２）当座借越勘定への振替

　（３）貯蔵品勘定への振替

　（４）貸倒引当金の設定

　（５）有形固定資産の減価償却

　（６）売上原価の算定

　（７）消費税納付額の計算

　（８）費用・収益の前払・前受と未払・未収

　（９）法人税等の計上

以降、各項目の要点について振り返ります。

　期中に現金過不足が発生したときは現金化不足で処理し、原因が判明した場合は該当

　する勘定科目に振り替えます。しかし決算日においても原因が判明しない場合があ

　り、このような場合は現金過不足から雑損または雑益に振り替えます。

　例）現金過不足（借方）が100円ある場合の仕訳

　　　仕訳　：　（雑損）　100　（現金過不足）　100

　例）現金過不足（貸方）が100円ある場合の仕訳

　　　仕訳　：　（現金過不足）　100　（雑益）　100

　当座預金口座の残高が貸方残高である場合、当座借越（当座預金口座の残高を超えて

　小切手を振り出している状態）が生じているといえます。決算日において当座借越が

　生じている場合には、貸方の当座預金口座残高を当座借越または借入金（共に負債）

　へ振り替えます。

　例）決算日に当座預金口座の残高が貸方で100円となっている場合の仕訳

　　　仕訳　：　（当座預金）　100　（当座借越）　100

　また当期に振り替えた当座借越勘定は、次期の期首（翌期首）に決算整理仕訳と逆の

　仕訳を行って、もとの当座預金勘定に振り戻します（再振替仕訳）。

　例）翌期首における再振替仕訳

　　　仕訳　：　（当座借越）　100　（当座預金）　100

ということで、今回はここまで。

次回も引き続き、決算整理仕訳の詳細について振り返ってまいります。

ご一読を頂きまして、有り難うございました。

ご縁がありましたら、どうぞまたお越し下さいませ。