お勉強の回 ～税理士へのいばら道～ 第九十七回：決算整理（９－４）

税理士資格取得にむけた、簿記3級のお勉強記録。

97回目の本日は【決算整理】の17回目。

今回は費用の未払について、当期の決算時と次期の期首の処理を学びます。

①当期の決算時の処理

　当気分の費用にもかかわらず、支払日が次期のためまだ支払っていない費用がある場

　合には、これを当期の費用として計上（費用の増加＝借方）します。

　また当期分の費用が未払であるため、その分の支払義務が生じます。この義務は未払

　費用（負債）で処理（＝貸方で処理）します。

　なお、未払である費用の内容を明らかにするため、未払利息・未払家賃（共に負債）

　などで処理をすることもあります。

　例）決算において、当期分の支払利息1,200円を未払計上する。

　　　（１）仕訳をします

　　　　　　仕訳　：　（支払利息）　1200　（未払利息）　1200

　　　（２）精算表に記入します

　　　　　　　　　　　　　　　　　　精算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　.

　勘　定　｜　試　算　表　｜　修正　記入　｜　損益計算書　｜　貸借対照表　｜　.

　科　目　｜　借方｜貸方　｜　借方｜貸方　｜　借方｜貸方　｜　借方｜貸方　｜　.

支払　利息｜   6000｜ーー →｜+1200｜ーーー｜→7200｜　　　｜　　　｜　　　｜　.

未払　利息｜　　　｜　　　｜　　　｜   1200｜ーーー｜ーーー｜ーーー｜→1200｜　.

②次期の期首の処理

　当期に未払計上した費用は、次期の期首（翌期首）に決算整理仕訳と逆の仕訳を行っ

　て、もとの費用の勘定に振り戻します（再振替仕訳）。

　例）期首につき、前期に未払計上した支払利息1,200円について再振替仕訳を行う

　　　（１）仕訳をする

　　　　　　仕訳　：　（未払利息）　1200　（支払利息）　1200

ということで、本日はここまで。

次回は「収益の未収」について学んでまいります。

ご一読を頂きまして、有り難うございました。

ご縁がございましたら、どうぞまたお越し下さいませ。