お勉強の回 ～税理士へのいばら道～ 第九十九回：決算整理（10）

税理士資格取得にむけた、簿記3級のお勉強記録。

99回目の本日は【決算整理】の18回目。

今回は法人税等の計上について学びます。

①法人税等とは

　株式会社などの法人は、個人と同様に様々な税金を納めます。法人が納める税金のう

　ち法人の利益に対して課される税金に、法人税・住民税・事業税があり、この3つの

　税をまとめて法人税等といいます。

②法人税等の処理

　会社が法人税や住民税・事業税を納付したときは、法人税・住民税及び事業税（費

　用）で処理をします。法事税等は決算において会社の利益が確定した後に申告（確定

　申告という）し納付しますが、決算が年1回の会社は会計期間の途中で半年分の概算

　額を申告（中間申告という）し、納付します。

　中間申告によって納付した法人税等はあくまでも概算額なので、法人税等の金額が確

　定するまで仮払法人税等（資産）で処理をします。

③法人税等を中間申告・納付したとき

　会計期間の途中で法人税等を中間申告・納付したときは、仮払法人税等（資産）で処

　理（資産の増加＝借方）します。

　例）法人税の中間申告を行い、税額1,000円を現金で納付した。

　　　なお、決算日は年1回・3月31日である。

　　　（１）仕訳をする

　　　　　　仕訳　：　（仮払法人税等）　1000　（現金）　1000

④法事税等が確定したとき

　決算において当期の法人税等の金額が確定したときは、確定した税額を法人税・住民

　税及び事業税（費用）で処理をします（法人税等で処理をすることもあります）。

　なお、中間申告・納付時に仮払法人税等（資産）を減少（貸方で処理）させます。

　また、確定した税額と仮払法人税等（資産）との差額はこれから納付しなければなら

　ない金額なので、未払法人税等（負債）で処理をします。

　例）決算の結果、当期の法人税等が2,500円と確定した。なお、中間納付額1,000円は

　　　仮払法人税として処理している。

　　　（１）仕訳をする

　　　　　　仕訳：（法人税・住民税及び事業税）　2500　（仮払法人税等）　1000

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （未払法人税等）　1500

⑤未払法人税を納付したとき

　決算において確定した法人税等の未払額を納付したときは、未払法人税等（負債）を

　減少させます。

　例）決算において法人税等の納付額が確定し、未納額1,500円を現金で納付した

　　　（１）仕訳をする

　　　　　　仕訳　：　（未払法人税等）　1500　（現金）　1500

ということで、本日はここまで。

次回は「決算整理後残高試算表」について学びます。

ご一読を頂きまして、ありがとうございました。

ご縁がございましたら、どうぞまたお越しくださいませ。