お勉強の回 ～税理士へのいばら道～ 第九十四回：決算整理（８）

税理士資格取得にむけた、簿記3級のお勉強記録。

94回目の本日は【決算整理】の13回目。

今回は消費税納付額の計算について学んでまいります。

①消費税納付額の計算について

　商品を仕入れたときに支払った消費税は、仮払消費税（資産）で処理しています。ま

　た商品を売り上げたときに受け取った消費税は、借受消費税（負債）で処理していま

　す。この仮払消費税（資産）と借受消費税（負債）は決算において相殺し、仮払消費

　税（資産）よりも借受消費税（負債）の方が大きかったときは差額を納付します。

　納付する消費税は、未払消費税（負債）で処理をします。

　※借受消費税（負債）－仮払消費税（資産）＝未払消費税（負債）⇔納付額

②消費税納付額の計算例

　例）決算において、消費税の納付額を計算します。仮払消費税は1,000円、借受消費税

　　　は3,000円とします。

　　　※3,000円（借受消費税）－1,000円（仮払消費税）＝2,000円（納付額）

　　　（１）仕訳をする

　　　　　　仕訳　：　（借受消費税）　3000　（仮払消費税）　1000

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （未払消費税）　2000

　　　（２）精算表に記入する

　　　　　　　　　　　　　　　　　　精算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　.

　勘　定　｜　試　算　表　｜　修正　記入　｜　損益計算書　｜　貸借対照表　｜　.

　科　目　｜　借方｜貸方　｜　借方｜貸方　｜　借方｜貸方　｜　借方｜貸方　｜　.

仮払消費税｜   1000｜ーーー｜ーーー｜→1000｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　.

借受消費税｜　　　｜   3000｜→3000｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　.

借受消費税｜　　　｜　　　｜　　　｜   2000｜ーーー｜ーーー｜ーーー｜→2000｜　.

ということで、本日はここまで。

次回からは数回に分けて「費用・収益の前払・前受と未払・未収」に学びます。

ご一読を頂きまして、有り難うございました。

ご縁がありましたら、どうぞまたお越しくださいませ。