お勉強の回　～税理士へのいばら道～　第114回：決算整理（11ー16）

114回目の本日は【決算整理】の34回目。

今回は「法人税等の計上」について振り返ります。

　株式会社などお法人は、個人と同様さまざまな税金を納めます。法人が納める税金の

　うち、法人の利益に対して課される税金に、「法人税」「住民税」「事業税」があり

　ます。法人税・住民税・事業税をまとめて、法人税等といいます。

　会社が法人税や住民税・事業税を納付したときは、「法人税、住民税及び事業税（費

　用）」で処理をします。

　法人税等は決算において会社の利益が確定したあとに申告（確定申告という）し納付

　しますが、決算が年1回の会社は会計期間の途中で半年分の概算額を申告（中間申

　告）し、納付します。中間申告によって納付した法人税等はあくまでも概算額なの

　で、法人税等の金額が確定するまで「仮払法人税等（資産）」で処理をします。

　②ー１：法人税等を中間申告・納付したとき

　　　　　会計期間の途中で法人税等を中間報告・納付したときは、仮払法人税等（資

　　　　　産）で処理をします。

　　　　　例）法人税等の中間報告を行い、税金1,000円を現金で納付した。なお決算日

　　　　　　　は年1回、3月31日である。

　　　　　　　（１）仕訳をする

　　　　　　　　　　仕訳　：　（仮払法人税等）　1000　（現金）　1000

　②ー２：法人税等が確定したとき

　　　　　決算において当期の法人税等の金額が確定したときは、確定した税額を「法

　　　　　人税、住民税及び事業税」で処理をします（法人税等で処理をすることもあ

　　　　　ります）。

　　　　　なお、中間報告・納付時に計上した仮払法人税等（資産）を減少させます。

　　　　　また、確定した税額と仮払法人税等（資産）との差額はこれから納付しなけ

　　　　　ればならない金額なので、未払法人税等（負債）で処理をします。

　　　　　例）決算の結果、当期の法人税等が2,500円と確定した。なお、中間納付額

　　　　　　　1,000円は仮払法人税等として処理している。

　　　　　　　（１）仕訳をする

　　　　　　　　　　仕訳　：　（法人税等）　2500　（仮払法人税等）　1000

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（未払法人税等）　1500

　決算において確定した法人税等の支払額を納付したときは、未払法人税等（負債）を

　減少させます。

　例）未払法人税等1,500円を現金で納付した

　　　（１）仕訳をする

　　　　　　仕訳　：　（未払法人税等）　1500　（現金）　1500

という事で、本日はここまで。

次回は決算整理についてまとめたいと思います。

ご一読を頂きまして、有り難うございました。

ご縁がございましたら、どうぞまたお越しくださいませ。