お勉強の回 ~税理士へのいばら道~ 第八十六回:決算整理(4-2)
税理士資格取得にむけた、簿記3級のお勉強記録。
86回目の本日は【決算整理】の5回目。
今回は貸倒引当金の設定方法について学んでまいります。
①貸倒引当金の設定方法(その1)
決算において貸倒引当金を設定するときは、設定額を計算し貸倒引当金を計上しま
す。貸倒引当金は資産(売掛金や受取手形)のマイナスを意味する勘定科目なので、
貸方に記入します。
また借方は、貸倒引当金繰入(費用)で処理をします。
例)決算において、売掛金の期末残高10,000円に対し2%の貸倒引当金を設定する
※10,000円×2%=200円
仕訳 : (貸倒引当金繰入) 200 (貸倒引当金) 200
②貸倒引当金の設定方法(その2)
決算において貸倒引当金を設定するにあたり、前期末に設定した貸倒引当金が残って
いる場合があります。このような場合には、当期の設定額と期末残高との差額だけ、
追加で貸倒引当金を計上します。これを差額補充法といいます。
例)決算において、売掛金の期末残高15,000円に対し、2%の貸倒引当金を設定する。
なお、貸倒引当金の期末残高は200円である。
※①当期の設定額:15,000円×2%=300円
②貸倒引当金の期末残高:200円
③貸倒引当金繰入:300円-200円=100円
仕訳 : (貸倒引当金繰入) 100 (貸倒引当金) 100
精算表の記入
精算表 .
勘 定 | 試 算 表 | 修正 記入 | 損益計算書 | 貸借対照表 | .
科 目 | 借方|貸方 | 借方|貸方 | 借方|貸方 | 借方|貸方 | .
売掛金 | 15000|ーーー|ーーー|ーーー|---|--→ | 15000| | .
貸倒引当金| | 200|ーーー|→+100|ーーー|ーーー|ーーー| → 300| .
貸倒引当金
(繰 入)| | | 100|ーーー| → 100| | | | .
※なお、当期の設定額(例えば180円)が貸倒引当金の期末残高(例えば300円)より
も小さい場合には、その差額(20円)だけ貸倒引当金を減額(借方に記入)し、貸
方は貸倒引当金戻入(収益)で処理をします。
ということで、本日はここまで。
次回は「前期以前の売掛金・受取手形が貸し倒れた場合の処理と、貸倒処理をした売掛
金や受取手形の金額を回収したときの処理」について学んでまいります。
ご一読を頂きまして、有り難うございました。
ご縁がありましたら、どうぞまたお越しくださいませ。